宏維會計師事務所 賴佳誼會計師

財政部台北市國稅局表示，民眾繼承遺產時須注意，股票股利屬於繼承人的所得，而非遺產一部分，就算將股票捐贈出去，繼承人仍須將捐贈前配發的股利所得，納入綜所稅申報。

台北市國稅局指出，繼承遺產項目中若有股票，在繼承人辦理繼承登記以前，股票如果配發股利，是屬於繼承人的所得。稅局將課徵繼承人的綜合所得稅，而不是被繼承人的遺產。

北市國稅局長陳金鑑表示，北市曾有一案例，被繼承人死亡前立下遺囑，要求股票在繳納完遺產稅後，要全部捐贈給社福團體。但被繼承人死亡後、遺產稅繳清前，該公司股票剛好發配股票股利。這筆股利究竟是繼承人所得或屬於社福團體所得，引發爭議。

繼承人認為，死亡日後公司所配發的股利，應是社福團體所得。因股票依遺囑已全部捐給社福團體，繼承人並沒有繼承股票，也沒有領到股利，公司不應該將股利憑單開給繼承人。

陳金鑑指出，根據財政部解釋令，被繼承人死亡後、直到辦妥股票捐贈過戶到社福團體名下之前，這段期間所發生的股利，都是繼承人的所得，公司應開立股利憑單給繼承人。

陳金鑑說，被繼承人生前雖然可在遺囑中主張要捐出股票，但卻沒有權利在主張捐出股票的「股利」。因為死亡日後所配發的股利，是繼承事實發生後所產生的資產，與遺產孳息概念相同，並不能視為遺產的一部分，而須直接當做被繼承人的所得。

不過，民眾若捐贈所繼承的股票，通常要等到股票變現後，也就是受贈者賣掉股票後，才能依照股票變現總金額，在綜所稅申報時列捐贈扣除額。如果受贈者持有很久不賣，被繼承人就無法達到節稅目。

陳金鑑指出，許多民眾規劃捐贈股票，常會在捐贈前先與受贈單位約定賣掉股票的時間，才能多報一點扣除額、少繳一點綜所稅。