宏維會計師事務所 賴佳誼會計師

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非小規模營利事業之獨資合夥組織 
　 營所稅結算申報✨方式改變✨　

自104年度開始，獨資合夥企業之獨資資本主或合夥組織合夥人，辦理營利事業所得稅結(決)算、清算申報時，要以全年度應納稅額的半數，減除尚未抵繳的扣繳稅額，計算應繳結算稅額於申報前自行繳納；並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅之營利所得，課徵綜合所得稅，且營利事業階段所繳納稅額不得抵繳綜合所得稅或申請退稅。

舉例，若獨資合夥企業104年度課稅所得額為50萬，計算應納稅額為8萬5千元，其半數即4萬2千5佰元，經減除尚未抵繳的扣繳稅額2千5百元，應繳營利事業所得稅額為4萬元；另其全年課稅所得額50萬元減除應納稅額半數4萬2千5佰元後餘額45萬7千5百元，為獨資資本或合夥人之營利所得，應一併報繳綜合所得稅。

進一步表示，104年度獨資合夥企業之決(清)算已適用所得稅法修正後法令，提醒結束營業之非屬小規模獨資、合夥組織之營利事業，於辦理決(清)算申報時，應依修正後法令繳納應納稅額半數再辦理申報。如未規定期限申請當期決算所得額或清算所得額者，稽徵機關將依查得資料核定所得額及計算應繳納稅稅額(計算式為：應繳納稅額= 核定課稅所得額 * 稅率 * 1/2 - 尚未抵繳之扣繳稅額)