宏維會計師事務所 賴佳誼會計師

工商時報 　2009.11.26 陳欣文／台北報導

    　全國有近500萬投資型保單帳戶的投資型保單，明年起投資部分將課徵所得稅，目前銷售的投資型保單9成以上的投資標的都在海外，多以連結境外基金居多，其他連結的標的則還有連動債、境內基金，隨著海外所得納入最低稅負制即將上路，也牽動投資型保單各投資標的的課稅標準。

    　投資型保單最常連結的境內基金、境外基金和連動債來說，因為最低稅負制的實施，分別屬於不同的稅法的相關規定。

    　例如境外基金適用於海外所得課稅的相關規定，但是國內基金不是就完全免稅，投資型保單連結國內基金獲利部份，納入一般所得稅法來計算，但是如果是國內債券的話，則只按10％稅率分離課稅。

    　由於投資型保單的壽險保障部分，牽涉到遺贈稅。財政部規定，今年底前售出的舊保單不會溯及既往課稅，包括所得稅與遺贈稅均免稅；但明年新售保單則要課徵所得稅，非屬適格保單(保障帳戶價值大於投資帳戶價值)的部分，也不再免徵遺產及贈與稅。