宏維會計師事務所 賴佳誼會計師

【中國時報 2009.11.15 B04版+魏喬怡／台北報導】

　眼看境外基金所得即將納入最低稅負了，許多投資人心中充滿了疑問，像是海外基金不獲利了結就不用課稅嗎？投資在中國的基金要不要課稅？配息要不要課稅？這種種問題，其實藉由會計師所整理的九宮格就可找到初步解答。

　中華民國會計師公會稅制稅務委員會副主委許祺昌指出，如果是透過國內一般信託投資海外，只要信託財產已有獲利，即使基金沒分配利益也沒贖回，但超過100萬元就會被納入稅基。

　舉例來說，假設99年1月1日老王透過國內私募基金轉投資海外1億元，到了年底基金淨值成長了20％，帳面獲利扣掉成本後超過100萬元，就會被納入最低稅負中的海外投資所得計算。

　而如果是「國內發行、國內金融機構銷售」（國內投信）銷售的「共同信託基金」「證券投資信託基金」「或其他經財政部核准之信託基金」，就不一樣。

　當基金淨值有增長時投資人還不需認列所得，但是基金有分配利益且利益源自海外時，即使沒有贖回或轉換，只要超過100萬元就會被納入稅基（見所得稅法第3條之4第6項），此外，當投資人贖回或轉換時，因有受益憑證，所以獲利會被視為證交所得，因此可免納入最低稅負。

　若是「國外發行、國內合法金融機構銷售」（海外投顧）所賣的共同基金，則是在基金分配利益且利益源自海外時或投資人贖回、轉換時獲利超過100萬元才會被列入最低稅負制中的海外投資所得。

　不過，不管是國內投信發行的海外基金或是海外投顧銷售的海外基金，因為都是已核備的金融機構，因此這部分的稅國稅局都可查核到。

　而如果是買國外發行、未核備的金融機構所銷售的基金，理論上也是要納入最低稅負制中的海外投資所得，但是這部份若是不匯回台灣，國稅局只能透過「檢舉」、「租稅協定」二種管道查核。

　至於前幾年投資人風行到香港買中國A股基金，或是今年國內投信、投顧發行的中國基金，這部分據兩岸人民關係條例第24條的規定，也是要課稅的，而且還要課徵5％到40％的綜合所得稅。只是一般人去香港買中國基金，通常不會再匯回台灣，也就較少被國稅局注意到有課稅問題。