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來源：財政部中區國稅局
財政中區國稅局大屯稽徵所表示，依保險法規定，要保人於保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金之權利，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。準此，父母以自己為要保人，繳付保險費所累積之利得，若將要保人變更為子女，等同於父母把自己在保險契約上應得的財產權益轉換為子女所有，屬於財產移轉，經子女允受，構成遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為，應按要保人變更日之保單價值，課徵贈與稅。
該所舉例說明，父親甲君購買6年期人壽保險，以自己為要保人及受益人，並以其子乙君為被保險人，嗣後將要保人變更為其子乙君，變更時之保單價值為700萬元，已超過贈與稅免稅額220萬元，甲君應申報贈與稅，並繳納贈與稅48萬元。倘未申報繳納贈與稅嗣經查獲，將遭補稅處罰。
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