宏維會計師事務所 賴佳誼會計師

來源：財政部中區國稅局

    財政部中區國稅局臺中分局表示，政府為增加國內證券市場競爭力，擴大證券市場規模，開放國外企業發行之股票來臺上市，如該外國發行人非依我國公司法規定設立登記成立，其依外國法律發行之股票，經我國證交所或櫃買中心核准來臺掛牌買賣，該外國發行人給付投資人之股利，尚非屬中華民國來源所得。總機構在我國境內之營利事業投資該等股票所取得之股利，屬應稅所得，應依所得稅法第3條規定併計課稅，不適用同法第42條投資收益不計入所得額課稅之規定。

    該分局說明，所得稅法第42條規定營利事業投資國內其他營利事業所獲配之投資收益，不計入所得課稅，主要是為了避免重覆課稅，其適用條件是投資對象為「國內」之營利事業；至於股票發行人若屬國外企業，依照財政部函釋規定，總機構在我國境內之營利事業投資該等股票所取得之股利，應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額課稅。是若投資「國內」之營利事業所獲配之投資收益，應申報於損益表36欄「依所得稅法第42條規定取得之股利淨額及盈餘淨額」之免稅欄位，反之，若投資「國外」企業所獲配之投資收益，應申報於損益表35欄「投資收益及一般股息及紅利(含國外)」之應稅收入。

    該分局提醒，隨著外國企業來台上市的家數日漸增加，收到股利時應特別留意投資對象係屬國外或國內營利事業，而分別申報應稅或免稅之投資收益，避免因不符合規定而遭補稅處罰。