宏維會計師事務所 賴佳誼會計師

     　南區國稅局12日表示，購買儲蓄險時，必須特別注意資金的分配，單筆過於集中，且合約滿期時，受益人為子女購買的話，當年度超過220萬元，會被核課贈與稅，另外，贈與不動產若未進行產權移轉，贈與人具有產權撤銷權，先撤銷再行贈與，可適用10％的贈與稅率。 

    　南區國稅局有一特別案例，母親身為要保人購買10年期儲蓄險，以子女作為受益人，期滿金額1,600萬元，因為要保人仍健在，結果滿期金將視為贈與，必須繳交贈與稅138萬元。

    　國稅局表示，儲蓄險與其他壽險並不相同，比較接近定期存款，因此才會判定儲蓄險受益人，收受來自要保人的贈與，若要保人在期滿之前往生，則必須列入遺產總額計算，至於其他壽險金，國稅局則認為不需列入遺產總額之中計算。

    　在過去國稅局查核贈與或者遺產方面，主要就躉繳保單或者投資型保單較具爭議，鮮少就逐年繳費的保單提出贈與或者遺產認定上的問題，如今出現儲蓄險期滿，若設定受益人非本人或者配偶，都會視為贈與。

    　國稅局表示，由於單筆保單的總額過高，若該案是以逐年新增，每張設定投保總額上限在220萬元內，就不會有任何贈與稅課徵空間。

    　除此之外，北區國稅局12日也公布一件贈與稅大減的案例，該局表示，李翁於97年底將名下一筆公告現值價值3,800萬元土地，贈與給兒子，向國稅局提出贈與申報，因當時適用贈與稅率50％，核定應繳1,790萬元的贈與稅，李翁在知道贈與稅率調降後，向國稅局請求能否以10％稅率繳交。

    　國稅局查核發現，李翁並未將土地完成產權移轉工作，因此建議李翁可以先將該項贈與案撤銷，然後在完成土地移轉之後，再將贈與案重新申請，贈與稅降為358萬元。

    　北區國稅局強調，贈與認定以行為當時稅率為準，上述該案因為屬於土地所有權移轉，因此有產權移轉問題，在產權尚未移轉之前，贈與人可以撤銷贈與，這是屬於人民權益，因此該筆贈與節稅完全合法。