宏維會計師事務所 賴佳誼會計師

【中國時報 陳怡慈／台北報導 2009-09-30】

    　個人海外所得明年起要納入最低稅負制課稅，這事只對有錢人有影響嗎？如果這樣想，可能吃大虧。專家提醒，包括：科技新貴、外派人員、未上市櫃股東、定期定額投資基金的中產階級、規畫二代保單的小康家庭，是五大受影響族群。

    　財政部決定個人海外所得於民國99年1月1日起，納入最低稅負課稅後，不少民眾誤以為，海外投資賺超過6百萬元才會被課到稅，中信銀昨舉辦基金講座，理財規畫部協理張冠雄提醒，最低稅負是國內外所得超過六百萬，就可能被課到稅。

    　國內投資共同基金的民眾有上百萬人，據財政部規定，明年起贖回境外基金，若贖回日的淨值高過成本，須納入最低稅負課稅，至於基金的成本，為該檔基金98年12月31日的淨值、或申購日的淨值，兩者取其高。這也代表，目前手邊有境外基金，或未來打算進場投資的人，明年起贖回時，可能被課到稅，受影響族群首推科技新貴。

    　張冠雄說，領有高額員工分紅配股的科技新貴，例如IC設計公司員工，因員工分紅配股的市價，超過面額部分的差額，須納入最低稅負課稅，處分資產時要特別留意。

    　他舉例，小王定期定額投資境外股票型基金，每月扣款5萬元，每年報酬率15%，五年下來獲利148萬4084元。小王為籌措購屋經費，打算處分境外基金，以及公司配發的10張股票。以每股510元計算，員工分紅配股的基本所得額5百萬。

    　假設，小王當年度所得淨額100萬，適用綜所稅率13%，若用一般綜合所得稅制，須繳10.13萬元稅款，但依規定，若最低稅負制的基本稅額高於綜合所得稅的一般稅額，須按最低稅負課稅。

    　張冠雄說，原本小王處分公司股票，因獲利不到6百萬元，不會有課稅問題，但明年起，海外所得納入最低稅負課稅後，投資境外基金的148萬4084元獲利也須納入課稅，以致須繳29.6萬元稅款。

    　因最低稅負制下的稅款29.6萬元，比原先綜所稅要繳的所得稅10.13萬元高，小王在賣境外基金的海外所的要課稅之下，須多繳19.47萬元稅款。